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发票抵扣增值税再增一员,但这种车票不能抵扣!

最近,小好在后台收到很多财务小主的疑问:

滴滴打车的电子普通发票可以抵扣增值税吗?

以个人名义产生的飞机退票费,可以抵扣吗?

航空运输电子客票行程单上还列有保费险,能计算抵扣吗?

充值的“不征税”增值税电子普通发票,是否可以抵扣进项税额?

为了能让更多的财税小主了解、学习发票抵扣增值税的内容。小好特意整理了这方面的知识点,今天统一为大家解答一下。

本文将结合相关政策,对滴滴发票能否抵扣增值税进行详解,同时阐述发票抵扣增值税的2大误区,6种不是专用发票也可抵扣增值税的情况,以及5个疑难问题、注意事项等。

小主们赶紧往下看~

01

滴滴发票能抵扣增值税吗?

一般纳税人因国内旅客运输服务,取得的滴滴增值税电子普通发票可以进行抵扣。

【文件依据】《财政部 国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定:

文件里已经明确:取得增值税电子普通发票+发票注明税额即可抵扣。

因此,小主们可以放心抵扣增值税了,不过还是要注意下面这种情况!!

02

这样的滴滴打车票

不能抵扣进项税额

1.如果取得是充值的“不征税”增值税电子普通发票,发票上没有税额,也就不能抵扣进项税额。

2.未来的趋势,应该会是很多旅客运输服务开具增值税电子普通发票;

3.抵扣程序要勾选确认:一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后,应当自开具之日起360日内登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。

注意:目前取得的旅客运输服务的增值税电子普通发票不能勾选抵扣,直接以发票注明的税额填申报表抵扣

4.发票抬头必须是单位的抬头(即使不要勾选确认的话)

5.旅行社或网上订的飞机票,取得电子发票,如果发票税收编码属于“旅客运输”同时税率栏是9%/3%的,可以抵扣发票上注明的税额;

如果发票税收编码属于“旅游服务”、“经纪代理服务”或税率栏是6%,不属于旅客运输,不属于合规的抵扣凭证,不能抵扣进项税额。

小好有话说:

增值税申报截止至5月21日,随之而来的发票认证、抵扣问题,让财务人应接不暇,怎么办?

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说完滴滴发票,接下来为小主们纠正一下发票抵扣增值税的误区!

03

发票抵扣增值税两大误区

误区一:增值税专用发票只要认证后就可以抵扣?

提醒:取得专用发票能否抵扣增值税要看用途。

根据财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定:

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

(六)购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

误区二:只有增值税专用发票才可抵扣增值税?

目前增值税的抵扣凭证有以下:

1.增值税专用发票

2.海关进口增值税专用缴款书

3.农产品收购发票或者销售发票

4.接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的完税凭证

5.机动车销售统一发票

6.收费公路通行费增值税电子普通发票、过桥过闸通行费纸质发票

7.购进国内旅客运输服务取得的电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程,铁路车票,公路、水路等其他客票。

因此,不是专用发票,还有6大种类抵扣凭证也能抵扣增值税。

04

不是专用发票也可抵扣增值税

1、机动车销售统一发票:

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。

2、海关进口增值税专用缴款书:

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。

3、农产品收购发票或销售发票:

购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额。

计算公式为:进项税额=买价×扣除率

买价,是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品,按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

4、解缴税款完税凭证:

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。

5、道路、桥、闸通行费(电子普通发票):

自2018年1月1日起,纳税人支付的道路、桥、闸通行费,按照以下规定抵扣进项税额:

(一)纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

注意:过路费已经不能用纸质的通行费发票抵扣。

(二)纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷〔1+5%)×5%

6、旅客运输凭证:

纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:

1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条

05

不能抵扣情形的具体分析

1.购进国内旅客运输服务用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2.购进非国内旅客运输服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【例1】建筑企业(一般纳税人),选择简易计税方法的项目,其项目上出差过程中的飞机票火车票,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【例2】一般纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务,选择免征增值税,其出差过程中的飞机票火车票,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【例3】一般纳税人招待客户发生的飞机票火车票,“用于交际应酬消费”属于个人消费,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【例4】培训机构(一般纳税人)请老师去做线下公开课,老师的飞机票火车票培训机构负担,支付的旅客运输服务,能否抵扣?

注意:非本单位员工的旅客运输服务,不得纳入抵扣范围。

【例5】购进非国内旅客运输服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【原因】我国增值税采用的是链条抵扣,即上家的销项税额是下家的进项税额,一般是缴了增值税才能抵扣进项税额(除农产品抵扣进项税额特殊情形外),所以购进非国内旅客运输服务(包括坐国内航空公司的国际航线,其免征增值税),没有在国内缴销项税额,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

06

常见问题解答

问题1:接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的完税凭证可以抵扣这条,刚好公司接受了境外单位的咨询服务,公司也去税局申报了代扣代缴增值税和所得税,要如何抵扣?

答:取得了税务局代扣代缴的完税凭证,用这个填写到附表二相应位置申报抵扣。

问题2:航空运输电子客票行程单上还列有保费险,能计算抵扣吗?

答:航空运输抵扣仅包括票价和燃油附加费

问题3:旅行社订的机票,开具的是经纪代理的专票,是否属于合法的发票,进项是否可以抵扣呢?

答:属于合法的发票,对方提供的是专用发票,可以抵扣,如果提供普通发票抵扣就存在争议,因为本身它提供的并不是旅客运输服务,仅仅是代理服务。

问题4:以个人名义产生的飞机退票费 可以抵扣吗?

答:按照现行政策规定,航空代理公司收取的退票费,属于现代服务业的征税范围,应按照6%税率计算缴纳增值税。你公司因公务支付的退票费,属于可抵扣的进项税范围,其增值税专用发票上注明的税额,可以从销项税额中抵扣。

问题5:收取的5%房屋租赁专票,是否可以抵扣进项?

答:可以抵扣啊。只要你不是用于简易计税等不能抵扣的情况,你取得对方用简易计税办法开具的专票可以抵扣的。

07

注意事项

1、可以抵扣进项税额的旅客运输服务是国内旅客运输,不包括国际旅客运输;

2、纳税人应根据凭证类型,按照对应的公式计算抵扣进项税额;

3、航空运输抵扣仅包括票价和燃油附加费,不包括民航发展基金;

4、除增值税专用发票或增值税电子普通发票外,其他凭证均需注明旅客身份信息,手写无效。

5、增值税普通发票(纸质)不是有效抵扣凭证。